O troškovima osobnih vozila već smo pisali u našem Blogu iz 2017. godine, no obzirom na promjene od početka 2018. godine, kao i stalnu aktualnost teme u Hrvatskoj, osvrćemo se ponovno na novosti.
Prilikom korištenja osobnih automobila za osobni prijevoz, kao i drugim sredstvima koja služe za osobni prijevoz, javljaju se troškovi koje je potrebno razlikovati s gledišta Zakona o porezu na dobit prema njihovom utjecaju na poreznu osnovicu. Naime, svi troškovi koji se javljaju prilikom korištenja osobnih automobila za osobni prijevoz nisu u cijelosti porezno priznati trošak.
Obzirom da se od 1. siječnja 2018. godine može odbiti 50 % pretporeza (PDV-a), pa time nepriznati pretporez postaje trošak, postavlja se pitanje poreznog položaja nepriznatog pretporeza (PDV-a). Prema odredbama Zakona o porezu na dobit, a i prema dostupnim tumačenjima Ministarstva financija – Porezna uprava, svota nepriznatog pretporeza predstavlja nepriznati trošak. To znači da se svota nepriznatog pretporeza pribraja nepriznatoj svoti troška (50 % troška + 50 % nepriznatog pretporeza). Naime u Zakonu o porezu na dobit navedeno je da u troškove vezane uz vozila spadaju troškovi s pripadajućim PDV-om, prema statusu pojedinog vozila:
1. za vozila u vlasništvu poreznog obveznika troškovi goriva i ulja, održavanja i popravaka, registracije i amortizacije,
2. za rent-a-car usluge zaračunana naknada uvećana za troškove goriva,
3. za vozila u najmu trošak naknade po ugovoru, trošak goriva i održavanja te svi drugi troškovi koje po ugovoru o najmu snosi korisnik najma, a kod financijskog najma trošak amortizacije.
U troškove za koje se povećava porezna osnovica, prema Pravilniku o porezu na dobit, ne spadaju troškovi osiguranja, kamata povezana s nabavom vozila i plaćeni porez na cestovna motorna vozila te naknade i pristojbe koje se prema posebnim propisima plaćaju pri registraciji vozila za osobni prijevoz.
D) AKO SE OBRAČUNAVA PLAĆA PO OSNOVI KORIŠTENJA OSOBNIH VOZILA, SVI TROŠKOVI SU PRIZNATI U CIJELOSTI, osim amortizacije na nabavnu vrijednost iznad 400.000,00 kn, tj. ako se obračunava plaća u naravi, amortizacija 50 % nepriznatog pretporeza je priznati trošak, a amortizacija 100 % nepriznatog pretporeza je nepriznati trošak.
U troškove za koje se uvećava osnovica poreza na dobitak (50 % vrijednosti troškova) ubraja se i amortizacija osobnog automobila. Amortizacija osobnih automobila obračunava se na trošak nabave primjenom godišnjih amortizacijskih stopa. Godišnja stopa amortizacije za osobne automobile prema Zakonu o porezu na dobit je 20 %, odnosno najviša ubrzana dopuštena stopa je 40 %. Poduzetnik može donijeti i odluku o primjeni stopa koje su niže od propisanih, ali u praksi je to vrlo rijetko. Amortizacija osobnih automobila počinje se obračunavati od prvog dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je poduzetnik vozilo počeo koristiti. Prilikom obračuna amortizacije vozila koja služe za osobni prijevoz bitna je njihova vrijednost. Naime, kada je riječ o osobnim automobilima i drugim sredstvima za osobni prijevoz nabavne vrijednosti iznad 400.000,00 kn, u skladu sa Zakonom o porezu na dobit ne priznaje se amortizacija nabavne vrijednosti iznad 400.000,00 kn. Jednak porezni položaj ima i nepriznata svota pretporeza (PDV-a) na nabavnu vrijednost iznad 400.000,00 kn. Obzirom na to da se prilikom nabave osobnog automobila 50 % nepriznatog pretporeza na nabavnu vrijednost do 400.000,00 kn odnosno 100 % pretporeza na nabavnu vrijednost vozila iznad 400.000,00 kn, treba iskazati na posebnim računima, tako iskazane svote podliježu amortizaciji.
U životu uvijek nešto dobiješ, da bi nešto izgubio, pa tako i u poslovanju: zakonodavci su nam dozvolili korištenje pretporeza u cijelosti i to se „viče na sva usta“, ali istovremeno se šuti o smanjenju porezno priznatog troška i posljedično veće osnovice plaćanja poreza na dobitak. Da ne spominjemo dodatne evidencije u PDV obrascu, sa svrhom praćenja od strane Porezne uprave koliko smo to pretporeza po osnovi troškova osobnih vozila iskoristili.
Sve u svemu, nije baš sve tako kako se na prvi pogled čini i reklamira.
Za detaljnija pojašnjenja, savjete i mogućnosti u vašem poslovanju, slobodno nam se obratite!
Lijepi pozdrav do sljedećeg susreta!